L’impôt sur la succession fédérale n’affecte qu’environ 0,1% des Américains. Cependant, l’abrogation de cette taxe pourrait nous affecter tous.
Cet article aborde ce que vous devez savoir car le Congrès considère la législation en matière d’impôt successoral en attente. Il propose également des stratégies à considérer.
Si la taxe successorale est abrogée, vous devez consulter votre plan successoral pour être certain qu’il fournira toujours les résultats souhaités au cours de votre vie et à votre décès.
À propos de l’impôt successoral fédéral
La taxe sur la succession fédérale, alias la taxe sur la mort, est un sujet très émotionnel. Une «taxe» à la mort semble au début rougir d’être excessivement sévère. J’ai grandi dans un ranch et je me souviens d’un ami de la famille qui devait vendre son ranch pour payer la taxe après la mort de leurs parents.
Ce ranch était dans sa famille depuis des générations, et la valeur des terres a tellement augmenté que la famille ne pouvait pas se permettre de payer la taxe et de maintenir le ranch dans la famille.
En 1997, la taxe successorale était de 55% sur la valeur des actifs appartenant au défunt de plus de 600 000 $. L’impôt successoral à l’époque a affecté un pourcentage élevé de la population. L’impôt successoral actuel est de 40% sur la valeur des actifs appartenant au défunt de plus de 13,99 millions de dollars (pour un couple marié, c’est 27,98 millions de dollars).
Le 1er janvier 2026, le montant que chaque personne peut transférer sans taxe successorale pourrait être réduit d’environ la moitié à environ 7 millions de dollars (ou environ 14 millions de dollars pour un couple marié).
Cependant, le Congrès devrait adopter une loi pour poursuivre les exemptions actuelles. Alternativement, il pourrait abroger complètement l’impôt sur les successions.
Même si très peu de personnes sont réellement responsables de l’impôt successoral, l’abrogation possible de l’impôt sur la succession fédérale peut nous affecter négativement, selon la façon dont la loi est rédigée. Je ne prends aucune position pour savoir si l’abrogation de la taxe successorale serait une bonne ou une mauvaise chose à faire. Je décris simplement comment ce changement peut nous affecter tous.
Le Congrès a actuellement deux projets de loi en attente qui abrogeraient en permanence l’impôt successoral. En politique, «définitivement» signifie jusqu’à ce qu’un futur Congrès modifie la loi, éventuellement réintégrant l’impôt successoral.
Ce que vous devriez rechercher dans une nouvelle loi
En vertu de la loi actuelle, la base d’un actif est augmentée ou augmentée, à la juste valeur marchande à la date du décès. Cela fournit une économie d’impôt de deux manières:
- Si l’actif est vendu à la date du décès ou à proximité, il n’y a pas d’impôt sur le gain en capital.
- Si l’actif n’est pas vendu, l’amortissement est basé sur la juste valeur marchande au moment du décès. Cela fournit une déduction d’amortissement plus importante et un retour sur investissement ou un revenu plus élevé de cet actif.
Une abrogation de l’impôt sur les successions pourrait supprimer cette base de base au décès. En conséquence, les héritiers paieraient une taxe sur les gains en capital sensiblement plus élevée lors de la vente des actifs hérités.
Même si les actifs ne sont pas vendus, la base de l’impôt sur le revenu serait beaucoup plus faible.
La déduction de l’amortissement serait également plus faible, ce qui entraînerait une baisse du retour sur investissement ou des revenus de ces actifs hérités.
Quelle est la base de la base?
«Base» est le terme technique pour le coût ou la valeur d’un actif utilisé pour déterminer le gain ou la perte si l’actif est vendu ou échangé. Par exemple, si j’achète un bâtiment pour 1 million de dollars, puis vend ce bâtiment pour 10 millions de dollars, je paierais de l’impôt sur 9 millions de dollars.
D’un autre côté, si j’avais hérité de ce bâtiment de mon père, la base de 1 million de dollars (ce que mon père a payé pour le bâtiment) serait augmentée à la juste valeur marchande au moment de sa mort. Je pourrais vendre ce bâtiment pour 10 millions de dollars et ne payer aucune taxe.
L’abrogation de l’impôt sur les successions peut également abrogation sur la base de la base
La raison technique de la remontée de base est d’éviter la double taxation. Si un actif est inclus dans la succession d’un descendant, une taxe successorale peut être payée. Sans la base de la base, si l’héritier vendait l’actif, ils devraient payer une taxe sur les gains en capital sur le gain de valeur, même si une taxe successorale a également été payée.
La taxe sur les gains en capital serait appliquée même si aucune taxe successorale n’était requise, car la valeur totale de l’actif était inférieure à 13,99 millions de dollars.
Les projets de loi au Congrès ne traitent pas spécifiquement de la poursuite de la règle de remontée de la base.
Notez que la base de la base s’applique à tous les actifs hérités. Pour que cela se poursuive, toute nouvelle loi doit le dire spécifiquement, et nous ne pouvons pas prédire ce que le Congrès fera.
Ce qui se passe avec la règle de Step-Up est le problème le plus important pour plus de 99% de la population américaine dans le cadre d’une éventuelle abrogation de l’impôt successoral.
Par exemple, en 2025, les contribuables individuels ne paient aucun impôt sur les gains en capital si leur revenu est de 48 350 $ ou moins. Si votre revenu est supérieur à 48 351 $ (jusqu’à 533 400 $), votre taux d’imposition est de 15% sur les gains en capital à long terme. Au-dessus de 533 400 $, le taux d’imposition est de 20%.
(Un gain en capital à long terme est un gain sur un actif détenu pendant plus d’un an. Cette période de détention comprend la durée de la durée de la détention par la personne dont vous l’avez hérité.)
En vertu de la loi actuelle, si vous héritez de la propriété avec une base ou un coût d’acquisition de 50 000 $, et qu’il vaut 500 000 $ au moment du décès du propriétaire d’origine, le gain imposable est nul.
Mais s’il n’y a plus de règle de fonds de base, le gain imposable serait de 450 000 $. Si vous tombez dans la tranche de 15% pour les gains en capital à long terme (qui démarre à un revenu de 48 351 $), vous risquez une facture fiscale de 67 500 $. Le gain peut également être soumis à l’impôt sur le revenu de l’État.
C’est pourquoi même les personnes qui n’ont pas de grandes propriétés doivent être conscientes de ce qui se passe avec la règle de fonds de base dans le cas où la taxe successorale serait abrogée.
Recherchez des dispositions de formule dans votre fiducie, testament ou plan successoral
De nombreux testaments ou fiducies plus anciens ont des «dispositions de formule». Une fourniture de formule est un langage qui détermine un montant à attribuer ou hérité par un héritier ou un bénéficiaire en fonction de la valeur totale de la succession.
Par exemple, une fiducie irrévocable peut dire qu’à la mort du premier conjoint dans un couple marié, le montant «maximum» qui peut passer sans impôt successoral est alloué à une fiducie au profit des enfants. Dans l’affirmative, alors toute la succession ne va pas chez le conjoint survivant.
Une autre version de la clause de formule peut dire que la part de 50% du conjoint décédé est allouée à une fiducie au profit des enfants.
Cette structure était très courante lorsque l’exonération de l’impôt successoral était beaucoup plus faible. Une telle fiducie irrévocable peut être appelée dans votre plan successoral comme une «fiducie de contournement» ou une «fiducie familiale». Il peut également être appelé «AB Trust» ou «ABC Trust».
Si une telle disposition est utilisée, le conjoint survivant a un accès limité aux actifs. Le conjoint survivant paierait une taxe plus élevée sur tout gain en capital ou actif vendu dans la fiducie au cours de sa vie.
Les enfants ou les héritiers ne recevraient pas la base des bases et paieraient une taxe sur les gains en capital plus élevée lorsque les actifs seront vendus après le décès du conjoint survivant.
Il existe de nombreuses variations de ces clauses de formule, vous devez donc faire en sorte qu’un avocat expérimenté examine votre fiducie ou votre plan successoral pour vous assurer qu’une telle disposition ne figure pas dans votre plan.
Notez que certains États, comme la Californie, n’ont pas de taux d’imposition des gains en capital, de sorte que tous les revenus sont imposés à cet État de la même manière et le même taux que le revenu ordinaire.
Aux fins de l’impôt sur la succession fédérale, l’exécuteur testamentaire ou le représentant personnel ou le fiduciaire peut choisir d’utiliser la date de la date du décès ou, alternativement, la date d’anniversaire de six mois à des fins d’évaluation de l’impôt successoral. La date sélectionnée est également utilisée pour la base des actifs à des fins d’impôt sur le revenu.
Si une disposition de formule est conçue pour réduire l’impôt sur les successions fédéraux à zéro (ce que la plupart le font), vous ne pouvez pas choisir d’utiliser la date d’évaluation alternative six mois après la date du décès. Cela réduit la capacité de la famille à choisir la date d’évaluation qui offre le meilleur résultat fiscal possible.
Considérez également l’impact de l’impôt sur les successions de l’État
Douze États et le district de Columbia ont une taxe sur les successions de l’État avec les montants d’exonération ou d’exclusion suivants (ou équivalents de crédit) en 2025:
- Connecticut: 13,99 millions de dollars
- District de Columbia: 4 873 200 $
- Hawaï: 5,49 millions de dollars
- Illinois: 4 millions de dollars
- Maine: 7 millions de dollars
- Maryland: 5 millions de dollars
- Massachusetts: 2 millions de dollars
- Minnesota: 3 millions de dollars
- New York: 7 160 000 $
- Oregon: 1 million de dollars
- Rhode Island: 1 802 431 $
- Vermont: 5 millions de dollars
- Washington: 2 193 000 $
Le langage spécifique utilisé dans la fourniture de formule sera essentiel dans ces États. La plupart des dispositions de formule ne reviendront que l’impôt fédéral sur la succession et ne tiendront pas compte des exonérations de l’impôt sur les successions de l’État, ce qui crée une grande complexité et une plus grande chance qu’un résultat défavorable se produise.
La flexibilité est critique
Personne ne sait quelles seront les futures lois sur l’impôt sur le revenu à votre mort. Même si la taxe successorale est abrogée maintenant, elle pourrait être reconstituée avant votre mort. Vous ne savez pas non plus quelle sera la valeur, le type ou le caractère de vos actifs à votre mort.
Un couple marié – en particulier un conjoint survivant – doit avoir la flexibilité de modifier après la mort du premier conjoint pour s’adapter ou réagir à ces conditions ou lois changeantes.
Même si vous utilisez une fiducie irrévocable à des fins d’impôt sur le revenu, de l’impôt successoral ou de la protection des actifs, il peut être rédigé pour fournir la possibilité de changer, de réagir ou de s’adapter aux changements futurs. Votre mantra devrait être: « Vous devez contrôler votre confiance, votre confiance ne devrait pas vous contrôler. »
Beaucoup de gens ne comprennent pas réellement ce que dit réellement leur plan de confiance ou leur succession lors de la signature. La possibilité de modifier ou d’ajuster votre plan à l’avenir est essentielle.
Utilisez un protecteur de fiducie
La personne qui est votre fiduciaire doit un devoir envers vos héritiers ou vos bénéficiaires. Le fiduciaire doit également à des devoirs envers les créanciers, que les factures, les dépenses et les taxes du défunt seront payés. Pour cette raison, un fiduciaire ne peut généralement pas être utilisé pour effectuer le changement nécessaire.
Votre plan successoral peut prévoir un protecteur de fiducie à nommer pour effectuer un large éventail d’ajustements qui pourraient être nécessaires dans votre avenir. Le plan de fiducie ou de succession doit fournir un mécanisme à nommer à cette personne si nécessaire.
Si un protecteur de fiducie est nommé, le protecteur de fiducie peut effectuer les ajustements, puis le protecteur de fiducie serait supprimé ou résilié.
Autres dispositions à considérer pour offrir une flexibilité
Le cas échéant, les dispositions suivantes doivent être prises en compte pour intégrer la flexibilité dans une fiducie ou un plan successoral autrement irrévocable:
- Permettre des actifs de la même valeur à échanger ou à échanger
- Fournir les impôts de l’individu payé peut être remboursé par la fiducie
- Permettre des prêts au créateur de la fiducie ou au colon
- Larges pouvoirs décents pour permettre des modifications sans avoir besoin d’une ordonnance de juridiction officielle
Envisagez d’utiliser les fiducies des condictions si l’impôt successoral est abrogé
Une fiducie des condictions comprend des dispositions spéciales qui font ignorer ou désagrégé la fiducie à des fins d’impôt sur le revenu. Vous continuez à payer l’impôt sur le revenu attribuable aux actifs producteurs de revenus contribué à la fiducie sur votre déclaration de revenus personnelle.
Même si le revenu est versé à la fiducie, les actifs de la fiducie ne seraient pas inclus dans votre succession à des fins d’impôt successoral fédéral. La fiducie des conditeurs est souvent appelée «fiducie défectueuse» en raison du traitement différent aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu et de l’impôt fédéral sur les successions.
Parce que ces fiducies peuvent fournir un résultat très bénéfique, je préfère les référer comme étant parfaitement efficaces.
Ce type de fiducie des condiurs peut également fournir une protection substantielle des actifs en cas de poursuites, de divorce, de réclamations des créanciers et même de faillite.
Ces fiducies peuvent assurer la protection si la taxe successorale est maintenant abrogée, mais les rendements à l’avenir.
L’abrogation, ou même simplement l’abrogation potentielle, de l’impôt successoral est un rappel important pour vous assurer que vous comprenez réellement ce que dit votre plan successoral et pour confirmer qu’il continuera de fonctionner comme vous le souhaitez.
Vous devez consulter votre plan successoral avec un avocat expérimenté en matière de planification fiscale et successorale.
