Les comptes de retraite représentent souvent une partie substantielle de la succession d’un client, mais les formulaires de désignation bénéficiaire qui contrôlent leur distribution sont trop souvent traités comme une réflexion après coup.
Les avocats de la planification successorale connaissent la routine: le client nomme leur conjoint comme le principal bénéficiaire et leurs enfants en tant que bénéficiaires contingents – en se concentrant uniquement sur le fait qu’ils veulent que leurs comptes évitent l’homologation.
Mais que se passe-t-il si l’un de ces enfants décède prématurément? Dans bien trop de cas, les petits-enfants sont involontairement exclus, même lorsque l’intention était de les prévoir.
Les formulaires passe-partout fournis par les institutions financières ne gèrent généralement pas bien la planification multigénérationnelle et s’adaptent rarement aux considérations spéciales qui surviennent dans les seconds mariages, les situations spéciales, les bénéficiaires mineurs ou ceux qui ont de graves problèmes de drogue ou d’alcool.
Cependant, nommer une fiducie – pas des enfants individuels – comme le bénéficiaire contingent des IRA et 401 (k) peut aider à éviter ces problèmes.
Pour mieux comprendre si cette option vous convient, examinons les avantages et les inconvénients de cette stratégie, les implications fiscales et administratives et les conseils pratiques pour garantir une fiducie qualifient de « bénéficiaire désigné » en vertu de l’article 401 (a) (a) (9).
Avec la bonne rédaction et la bonne prévoyance, les fiducies peuvent fournir à la fois la flexibilité et le contrôle tout en évitant la déshérité involontaire des petits-enfants.
Nommer les enfants comme principaux bénéficiaires: les risques
Il est courant de nommer un conjoint comme principal bénéficiaire d’un compte de retraite et des enfants en tant que bénéficiaires contingents. La justification est simple: différer les impôts pour la période la plus longue et s’assurer que la prochaine génération reçoit une part égale.
Cependant, cette planification suppose souvent que tous les enfants survivront au titulaire du compte, et cela peut être dangereux.
Si un enfant décède devant le propriétaire du compte, de nombreux bénéficiaires se forment par défaut une distribution « par habitant ». Cela signifie que la part de l’enfant décédé n’est pas transmise à leurs enfants (c’est-à-dire les petits-enfants du propriétaire du compte).
Au lieu de cela, il est divisé également parmi les enfants survivants. Cela va à la contraire aux souhaits de la plupart des clients, qui s’attendent à ce qu’une part d’un enfant précédé soit transmise à leurs enfants « par Stirpes ».
Voici une illustration claire:
Imaginons que votre père soit récemment décédé, laissant votre mère hériter de son IRA de 1 million de dollars. Elle nomme ses deux enfants comme des bénéficiaires primaires égaux, en supposant que si l’un de ses enfants décède, leur part viendra à leurs enfants.
Tragiquement, son fils aîné décède avant qu’elle le fasse. Lorsque maman meurt finalement, son IRA est entièrement distribué à son enfant survivant. Ses deux petits-enfants – les enfants de son fils décédé – ne reçoivent rien.
Ce qui s’est passé? Le formulaire bénéficiaire de l’institution financière a fait défaut à une distribution par habitant, et il n’a pas fourni d’espace pour nommer les petits-enfants en tant que bénéficiaires conditionnels ou n’a pas inclus une élection appropriée par Stirpes.
Maman, comme de nombreux clients, a supposé que le formulaire couvrait ces scénarios et n’a pas examiné les instructions. Malheureusement, cette surveillance l’a amenée à déshériter involontairement ses petits-enfants.
Maintenant, l’enfant survivant doit décider s’il faut offrir une partie à ses nièces ou neveux. S’ils le font, des problèmes fiscaux complexes surviennent. L’enfant survivant serait responsable du paiement de l’impôt sur le revenu sur la distribution IRA, probablement au taux d’imposition le plus élevé possible.
Nommer une fiducie en tant que bénéficiaire
Nommer une fiducie en tant que bénéficiaire (après le conjoint) d’un compte de retraite peut résoudre bon nombre des problèmes décrits ci-dessus. Lorsqu’une fiducie correctement rédigée est nommée, les souhaits du client sont conservés, même si le formulaire bénéficiaire de l’institution est limité.
Pour être considéré comme un « bénéficiaire désigné » en vertu de l’article 401 (a) (9) de l’IRC, la fiducie doit être une fiducie transparente valide. Cela signifie que la confiance doit:
- Être valide en vertu de la loi de l’État
- Être irrévocable ou devenir irrévocable à la mort
- Les bénéficiaires sont identifiables dans le document de confiance
Une copie de la fiducie ou une liste de bénéficiaires doit également être fournie à l’administrateur du régime d’ici le 31 octobre de l’année suivant le décès du participant.
Il existe deux types de fiducies transparentes:
- Fiducie de conduitsle cas échéant, les distributions minimales (RMD) requises sont transmises directement au bénéficiaire individuel chaque année, en préservant les options d’étirement en vertu des exceptions de la loi sécurisée.
- Confiance d’accumulationqui permettent à RMDS d’être conservé dans la fiducie, offrant plus de protection aux bénéficiaires qui pourraient avoir des besoins spéciaux ou des problèmes de drogue qui ne peuvent avoir aucun accès aux fonds. La protection supplémentaire s’accompagne d’un coût d’accélération de la responsabilité fiscale.
Les fiducies peuvent être personnalisées pour:
- Offrir des avantages à vie à un enfant, le reste aux petits-enfants
- Protéger les actifs contre le divorce, les créanciers ou les poursuites
- Inclure des dispositions sur les besoins spéciaux sans affecter les avantages publics
- Gérer les distributions aux mineurs ou aux héritiers financièrement irresponsables
Problèmes avec les institutions financières
Malgré les avantages clairs de nommer une fiducie, des complications pratiques demeurent. Certains gardiens résistent à payer des prestations à une fiducie, citant que « une fiducie n’est pas une personne » et ne peut donc pas être admissible en vertu des règles du bénéficiaire. Il s’agit souvent d’un malentendu des réglementations de l’IRS.
Les autres problèmes comprennent:
- Retards dans le traitement des RMD ou des paiements forfaitaires
- Refus institutionnel de reconnaître la fiducie comme une entité transparente sans ordonnance du tribunal ni avis juridique
- L’inexpérience du personnel conduisant à une mauvaise mise en œuvre
Pour atténuer ces risques, les avocats devraient:
- Coordonner avec l’institution avant la mort
- Soumettre la documentation de confiance bien à l’avance
- Rédiger la confiance pour satisfaire clairement les règles transparentes
- Fournir un langage modèle sur le formulaire de désignation des bénéficiaires qui correspond précisément au nom et à la date de la confiance
Conseils de rédaction et de planification pratiques
Voici quelques conseils pratiques pour la mise en œuvre d’une désignation de bénéficiaire basée sur la confiance:
Nommez toujours le conjoint d’abord le cas échéant. Un renversement du conjoint offre le traitement fiscal le plus favorable. Les seconds mariages peuvent modifier cette recommandation.
Utilisez le nom juridique complet de la fiducie. Cela comprend la date en tant que bénéficiaire contingent. Par exemple, « Le Simasasko Family Trust daté du 1er janvier 2020 ».
Évitez la langue générique Comme « My Living Trust » ou « La confiance que j’ai créée ».
Indiquez par sautés ou par habitant Traitement à l’intérieur de la confiance, pas sur le formulaire de désignation.
Si vous utilisez une fiducie de conduitassurez-vous que la fiducie oblige la distribution au bénéficiaire immédiatement après réception du plan.
Si vous utilisez une fiducie d’accumulationPlanifiez une exposition et structure à l’impôt sur le revenu plus élevé La fiducie pour être admissible en vertu des règles de la loi post-sécurisation ou commencez à se convertir en comptes après impôt, qui offrent beaucoup plus de flexibilité.
Examiner et mettre à jour Les désignations de fiducie et de bénéficiaire régulièrement, en particulier après les naissances, les décès ou les divorces.
Risque vs contrôle
Si nommer les enfants individuels en tant que bénéficiaires du compte de retraite est simple et économe en fiscalité, il comporte des risques que la plupart des clients n’apprécient pas pleinement.
La mort prématurée d’un enfant, la modification de la dynamique familiale ou le désir d’un client de protection des actifs à long terme indiquent tous les avantages de la planification de la confiance.
Les fiducies permettent aux avocats de créer un plan multigénérationnel sur mesure qui s’aligne sur l’intention réelle d’un client. Ils protègent les actifs, garantissent un traitement cohérent et offrent une flexibilité que les formes à elles seules ne peuvent pas.
Cependant, le succès dépend d’une rédaction précise, d’une coordination minutieuse avec les gardiens et d’une revue continue.
En fin de compte, une désignation de confiance correctement structurée n’est pas seulement un outil juridique, mais un véhicule de contrôle, de continuité et de tranquillité d’esprit.
