Alors que la période des fêtes passe à la vitesse supérieure, les donateurs sont confrontés à un paysage caritatif très différent de celui dans lequel ils ont traversé il y a un an, après l’adoption du One Big Beautiful Bill (OBBB).
Quoi de neuf? Faire des contributions caritatives est devenu un peu plus facile, mais aussi un peu plus difficile. C’est un sac mitigé, et l’éducation des donateurs est essentielle, avec certains changements déjà en vigueur pour l’année fiscale 2025, et d’autres devant commencer le 1er janvier.
En général, ceux qui détaillent et font des contributions caritatives voudront peut-être accélérer certains dons pour les faire avant la fin de cette année afin de maximiser leur efficacité. Il y a plusieurs raisons.
Il convient de noter que la diminution des subventions fédérales aux organismes de bienfaisance cette année a laissé un besoin non satisfait dans les budgets de nombreuses organisations à but non lucratif.
Heureusement, les prix des actifs sont relativement sains, ce qui crée les conditions propices à une saison de dons généreux au moment où on en a le plus besoin.
Moins de raisons de détailler et une nouvelle déduction
À l’exception de deux brèves périodes (de 1982 à 1986 et de nouveau de 2020 à 2021), les contributions caritatives n’étaient déductibles d’impôt que sous forme de déduction détaillée.
Avant 2018, le détail était courant : la déduction standard était relativement modeste et les impôts sur le revenu des États étaient entièrement déductibles aux fins fédérales, ce qui fait que près d’un tiers de tous les contribuables sont des détaillants.
En 2018, la déduction forfaitaire a été considérablement augmentée et de nombreuses déductions détaillées ont été réduites ou supprimées, de sorte que moins de contribuables ont pu bénéficier du détail. En 2022, moins de 10 % des contribuables le faisaient.
À partir de 2026, l’OBBB ajoute une nouvelle déduction au-dessus de la ligne pour les contributions caritatives versées par les non-déclarants, plafonnée à 1 000 $ par an pour les particuliers et à 2 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement.
Cela signifie que les contribuables non détaillés peuvent bénéficier d’une déduction fiscale pour au moins une partie de leurs contributions caritatives.
D’un autre côté, également à partir de 2026, les contribuables qui détailleront leurs dons caritatifs seront limités par un « plancher » constitué de 0,5 % du revenu brut ajusté (AGI) sur la déclaration.
Par exemple, si votre AGI est de 100 000 $, vous avez droit à une déduction pour contributions caritatives uniquement dans la mesure où vos contributions dépassent 500 $ au total.
En d’autres termes, un contribuable qui détaille et dispose de 100 000 $ en AGI ne bénéficie d’aucune déduction pour ses premiers 500 $ de contributions caritatives.
Cette limitation s’applique globalement et non par organisme de bienfaisance, de sorte que la déduction globale pour don de bienfaisance dans cet exemple est réduite de 500 $, et non pour chaque don distinct.
Il est important de noter que les changements au-dessus de la ligne et au sol sont indépendants les uns des autres. Si vous ne détaillez pas, la nouvelle déduction au-dessus de la ligne s’applique et le plancher n’est pas applicable ; si vous détaillez, c’est le contraire.
À partir de 2027, les contribuables qui font des dons à certains organismes subventionnaires qui offrent des bourses aux étudiants de la maternelle à la 12e année auront droit à un crédit d’impôt plutôt qu’à une déduction.
Un crédit d’impôt est plus précieux car il réduit directement votre impôt plutôt que simplement le montant du revenu sur lequel vous êtes imposé.
Plus de limites sur les déductions détaillées
Il existe d’autres changements importants qui affectent les dons de bienfaisance. Par exemple, il existe une limitation importante sur les déductions détaillées pour les contribuables dans la tranche marginale d’imposition sur le revenu de 37 % (contribuables célibataires avec 626 350 $ et plus et déclarants mariés/conjoints avec 751 600 $ et plus de revenu imposable en 2026).
Habituellement, une déduction d’impôt sur le revenu « vaut » le montant de la déduction multiplié par votre taux marginal.
En d’autres termes, si vous êtes dans la tranche d’imposition marginale de 24 %, chaque déduction de 100 $ réduit votre impôt de 24 $.
À partir de 2026, cela restera vrai pour les contribuables de toutes les tranches marginales : ceux de la tranche des 37 % ; les contribuables de cette tranche verront tout ou partie de leurs déductions détaillées réduites de 2 %.
Par conséquent, une déduction de 100 $ ne vaudra qu’un maximum de 35 $.
SALT remontant jusqu’à 40 000 $ devrait générer davantage de détails
Dans l’autre sens, la limitation de la déduction des impôts nationaux et locaux (SALT) pour les contribuables augmente de 30 000 $ (pour un total de 40 000 $), bien qu’elle disparaisse progressivement pour les revenus les plus élevés. Ce changement est déjà en vigueur pour l’année fiscale 2025.
Le plafond plus restreint avait considérablement réduit le nombre de contribuables qui bénéficieraient du détail. Il pourrait désormais être plus logique pour ces contribuables de détailler et de profiter des déductions plus élevées pour les dons de bienfaisance dont disposent ceux qui le font.
L’essentiel : le regroupement
À l’avenir, nous pourrions voir davantage de stratégies de regroupement visant à maximiser la portée des contributions caritatives.
Par exemple, supposons qu’un contribuable avec un AGI annuel de 200 000 $ verse normalement 10 000 $ en contributions caritatives chaque année. En raison du plancher de 0,5 %, une cotisation de 10 000 $ en 2026 et 2027 entraînera une déduction de seulement 9 000 $ chaque année, soit un total de 18 000 $ pour les deux années.
Cependant, si ce contribuable verse deux années de cotisations au cours de l’une de ces années et saute l’autre, la cotisation totale de 20 000 $ n’est réduite que de 1 000 $ et la déduction totale est de 19 000 $.
En fonction de la situation spécifique du contribuable, cela pourrait être combiné avec une stratégie consistant à ne pas détailler du tout les années « off » et à bénéficier de la déduction au-dessus de la ligne de 2 000 $/1 000 $ au cours de ces années, exploitant ainsi davantage le montant d’argent fiscalement avantageux destiné aux œuvres caritatives.
Dans l’ensemble, l’OBBB transformera le paysage des dons fiscalement avantageux. Cela présente des avantages comme des inconvénients pour les donateurs, et une bonne planification sera essentielle pour garantir que vos dons durent le plus longtemps possible.
Cet article a été écrit et présente les points de vue de notre conseiller collaborateur, et non de la rédaction de Kiplinger. Vous pouvez vérifier les dossiers des conseillers auprès du SECONDE ou avec FINRA.
