En 2024, Bob DeSmidt, 78 ans, de Sioux City, Iowa, souhaitait aider son fils adulte à acheter une maison dans une zone plus proche de son nouvel emploi. DeSmidt, directeur financier à la retraite d’une entreprise de construction, pouvait se permettre d’aider son fils dans l’achat, mais la contribution que lui et sa femme voulaient apporter dépassait l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations – le montant des actifs que les particuliers peuvent transférer à chaque destinataire sans produire de déclaration d’impôt sur les donations ou réduire leur exonération à vie de l’impôt fédéral sur les donations et les successions.
L’exclusion de l’impôt sur les donations en 2024 était de 36 000 $ pour un couple marié, soit 18 000 $ par personne. Les DeSmidt ont fini par donner à leur fils plus de 36 000 $ et ont déposé une déclaration de revenus auprès de l’IRS. Mais cela ne signifie pas qu’ils ont dû payer de l’impôt sur le don ou que leurs actifs seront soumis à l’impôt fédéral sur les successions après leur décès.
En fait, il est très peu probable que cela se produise. Le One Big Beautiful Bill Act, promulgué en 2025, a augmenté de manière permanente l’exonération fédérale de l’impôt sur les donations et les successions. Pour 2026, c’est 15 millions de dollars par personne, ou 30 millions de dollars pour un couple marié, et l’exonération est indexée annuellement en fonction de l’inflation. DeSmidt affirme que même si lui et sa femme sont financièrement à l’aise, la valeur de leur succession est bien inférieure à ce seuil. L’Iowa n’a pas d’impôt sur les successions, donc les impôts de l’État ne sont pas un problème.
Compte tenu d’une exonération fédérale à vie aussi importante, seuls les très riches – et extrêmement généreux – bénéficient d’un avantage fiscal en gardant leurs dons dans les limites de l’exclusion annuelle. Grâce à cette stratégie, ils peuvent réduire la taille de leur succession, en limitant le montant assujetti à l’impôt et en préservant le montant total de l’exonération viagère. Tous les cadeaux qui dépassent l’exclusion annuelle sont pris en compte dans l’exonération à vie.
Mais même si vous ne faites pas partie des ultra-riches et que vous souhaitez donner plus que l’exclusion annuelle, vous devrez quand même produire une déclaration de revenus sur les donations sur le formulaire 709, sauf si vous répondez à certaines exceptions, dont nous parlerons ci-dessous. Pour 2026, l’exclusion fiscale sur les donations est de 19 000 $ par personne, ou 38 000 $ pour les couples mariés.
Les planificateurs financiers affirment que la situation de De-Smidt n’est pas inhabituelle. Beaucoup de leurs clients souhaitent aider leurs enfants et petits-enfants de leur vivant, au lieu de faire attendre 30 ou 40 ans à leurs héritiers pour hériter du patrimoine familial. «Nous ne voulons pas voir nos enfants se débattre alors que nous pouvons les aider», déclare Rose Price, planificatrice financière agréée à Vienne, en Virginie. Dans de nombreux cas, notamment lorsqu’il s’agit d’acheter une maison, ils aimeraient donner plus que l’exclusion annuelle.
Dépôt du formulaire fiscal de donation
Si vous êtes convaincu que votre succession ne vaudra jamais 15 millions de dollars (ou 30 millions de dollars si vous êtes marié), vous pourriez être tenté d’éviter de remplir le formulaire 709 pour les dons dépassant l’exclusion annuelle. Les planificateurs financiers disent que c’est une mauvaise idée. Rien ne garantit que les législateurs ne réduiront pas l’exonération fédérale de l’impôt sur les successions et les donations à l’avenir, exposant davantage de familles à des impôts sur les successions pouvant atteindre 40 %.
De plus, plusieurs États ont des exemptions beaucoup plus faibles. L’Oregon, par exemple, bénéficie d’une exonération d’impôt sur les successions de 1 million de dollars, ce qui rend les dons planifiés encore plus critiques. Les dons annuels visés par l’exclusion fédérale sont exonérés d’impôt en vertu de la loi de l’Oregon, et ces dons réduiront la taille de votre succession imposable tout en préservant votre exonération d’un million de dollars.
Le dépôt d’une déclaration de revenus sur les dons peut également vous protéger contre de futurs audits, explique Lawrence Pon, CFP et expert-comptable agréé à Redwood City, en Californie. Une fois que vous avez déposé une déclaration de revenus sur les dons, l’IRS a trois ans pour la vérifier ; si vous ne déposez pas de dossier, il n’y a pas de délai de prescription pour les audits, dit-il. De plus, si vous aidez un membre de votre famille à verser un acompte pour une maison, le prêteur peut demander une déclaration de revenus sur les donations pour confirmer que l’argent était un cadeau plutôt qu’un prêt, explique Pon.
Enfin, en produisant des déclarations de revenus sur les dons, vous pouvez suivre vos dons à vie, explique Easton Price, CFP à Irvine, en Californie. C’est un outil de planification successorale utile, en particulier si vous souhaitez égaliser le montant que vous donnez aux enfants ou aux bénéficiaires, dit-il.
Contourner l’exclusion annuelle
Si vous souhaitez éviter de produire une déclaration de revenus sur les donations – ou si vous vous inquiétez d’éventuelles modifications futures de l’exonération à vie de l’impôt sur les successions et les donations – il existe des stratégies que vous pouvez utiliser pour éviter l’exclusion annuelle :
Faites des cadeaux éducatifs. Vous pouvez contribuer un montant illimité aux frais de scolarité d’un enfant, d’un petit-enfant ou d’un autre bénéficiaire, à condition que les fonds soient versés directement à l’établissement d’enseignement.
Contribuez à un plan 529. Les cotisations à un plan d’épargne-études 529 sont considérées comme des cadeaux aux fins de l’impôt fédéral, ce qui signifie qu’elles sont soumises aux exigences fiscales en matière de donation. Cependant, vous pouvez anticiper jusqu’à cinq ans de cotisations annuelles. Par exemple, en 2026, vous pouvez cotiser jusqu’à 95 000 $ au régime 529 d’un enfant ou d’un petit-enfant (190 000 $ si vous êtes marié et déposez conjointement).
Si vous profitez de cette stratégie, vous ne pourrez pas verser de cotisations supplémentaires au cours des cinq prochaines années sans produire une déclaration de revenus sur les donations. En attendant, cependant, vous donnez à l’argent investi dans le régime plus de temps pour croître et capitaliser, tout en réduisant la taille de votre succession — une stratégie judicieuse si vous vivez dans un État avec un impôt sur les successions.
Une fois que vous avez déposé une déclaration de revenus, l’IRS dispose de trois ans pour la vérifier ; SI VOUS NE DÉPOSEZ PAS, IL N’Y A AUCUNE PRESCRIPTION DES AUDITS.
Proposer une assistance médicale. Vous voulez aider un membre de votre famille avec des factures médicales catastrophiques ? Les paiements effectués directement au prestataire médical ou à l’assureur sont exonérés des droits de donation.
Vous pouvez même donner au destinataire une carte de débit destinée à être utilisée pour les frais médicaux, explique Jon Robertson, CFP à Columbia, Caroline du Sud. Les dépenses doivent être considérées comme des dépenses déductibles selon les règles de l’IRS, qui incluent les factures d’hôpital, les procédures dentaires et les soins de longue durée. Comme c’est le cas pour le paiement des frais de scolarité, l’argent doit aller directement au prestataire médical ou à l’assureur, et non au membre de la famille.
Échelonnez vos cadeaux. L’exonération des droits de donation redémarre chaque année. Dans cet esprit, vous et votre conjoint pourriez donner à un enfant adulte 38 000 $ en décembre et le maximum pour 2027 (qui n’a pas été annoncé) en janvier sans déclencher l’obligation de produire une déclaration de revenus, explique Catherine Valega, CFP à Burlington, Massachusetts.
Doublez. Selon les règles fédérales, vous pouvez renoncer à l’exclusion annuelle à autant de personnes que vous le souhaitez sans produire de déclaration de revenus sur les donations. Ainsi, si vous souhaitez aider un enfant adulte à verser une mise de fonds pour une maison, vous et votre conjoint pourriez donner 38 000 $ à votre enfant et 38 000 $ supplémentaires au conjoint de votre enfant cette année, pour un total de 76 000 $. Cela ne couvre peut-être pas la totalité de la mise de fonds, en particulier dans les régions du pays où le coût de la vie est élevé, mais c’est un bon début.
