L’augmentation du plafond de déduction du sel en vertu de la loi One Big Beautiful Bill fournit un outil puissant pour la planification fiscale et successorale, en particulier grâce à l’utilisation de fiducies non conformes.
En transférant stratégiquement les actifs producteurs de revenus dans de multiples fiducies, les contribuables dans les États à impôts élevés peuvent multiplier leurs déductions de sel, réduire la responsabilité fiscale fédérale et améliorer les résultats de la planification successorale.
The One Big Beautiful Bill Act reinstated a provision that significantly enhances the state and local tax (SALT) deduction cap for tax years 2025 through 2029, raising it from $10,000 (set by the TCJA in 2018) to $40,000 in 2025, with a 1% annual increase thereafter (ie, $40,400 in 2026, $40,804 in 2027, $41,212 in 2028 and 41 624 $ en 2029).
Cependant, ce plafond accru est disponible uniquement pour les contribuables avec un revenu brut (AGI) ajusté de 500 000 $ ou moins. Pour ceux qui dépassent ce seuil, le plafond est progressivement réduit de 30% mais pas en dessous de 10 000 $.
Ce changement offre des possibilités d’impôt et de planification successorale substantielles, en particulier pour les résidents des États à impôts élevés, en accordant de plus grandes déductions pour les impôts sur le revenu des États, les impôts locaux et les impôts fonciers.
L’augmentation du plafond de déduction du sel crée de nouvelles stratégies pour optimiser les économies d’impôt, en particulier grâce à l’utilisation de fiducies non conformes.
Une fiducie non concessionnelle est une entité imposable distincte, distincte du constituant, et dépose sa propre déclaration de revenus. Cela permet à la fiducie de réclamer sa propre déduction en sel, jusqu’à la plafond amélioré de 40 000 $ (ou plus les années suivantes), tant que son AGI ne dépasse pas 500 000 $.
En transférant des actifs producteurs de revenus (par exemple, propriétés locatives, portefeuilles d’investissement) en une ou plusieurs fiducies non conformes, un contribuable peut multiplier la déduction du sel.
Chaque fiducie peut réclamer le plafond de déduction complet du sel, permettant efficacement au contribuable de compenser les impôts de l’État et local sur plusieurs flux de revenus, à condition que l’AGI de chaque fiducie reste inférieur à 500 000 $.
Par exemple, un contribuable avec un revenu annuel de 1,5 million de dollars de trois propriétés locatifs pourrait placer chaque propriété dans une fiducie non concessionnelle distincte.
Si chaque fiducie génère 500 000 $ ou moins en AGI, chacun peut réclamer une déduction de 40 000 $ en sel en 2025, totalisant 120 000 $ en déductions entre les trois fiducies, contre une seule déduction de 10 000 $ en vertu de la loi antérieure si l’AGI du contribuable a dépassé 500 000 $.
Gérer AGI à maximiser les déductions
Si le revenu d’une fiducie approche ou les risques dépassant le seuil AGI de 500 000 $, des distributions aux bénéficiaires peuvent être effectuées pour réduire le revenu imposable de la fiducie, en le gardant éligible au plafond de déduction plus élevé.
Une planification minutieuse est nécessaire pour garantir que les distributions s’alignent sur les objectifs de la fiducie et les situations fiscales des bénéficiaires.
Cette stratégie est particulièrement précieuse dans les États à impôts élevés comme New York ou la Californie, où le revenu des États et les impôts fonciers peuvent rapidement s’accumuler, ce qui rend le plafond de déduction de 40 000 $ plus percutant.
Prestations de planification successorale
Les fiducies non conformes facilitent non seulement les économies d’impôt, mais servent également des objectifs de planification successorale. En transférant des actifs dans ces fiducies, les contribuables peuvent retirer les actifs de leur succession imposable, réduisant potentiellement la responsabilité de l’impôt sur les successions fédérales (en particulier pour les particuliers fortes).
Les fiducies peuvent être structurées pour fournir des revenus aux bénéficiaires (par exemple, membres de la famille) tout en préservant le directeur des générations futures, en s’alignant sur les objectifs de préservation de la patrimoine à long terme.
La fenêtre de cinq ans (2025-2029) offre une occasion limitée dans le temps de tirer parti de ces déductions améliorées, mais les contribuables doivent planifier de manière proactive, car la loi peut revenir ou changer après 2029.
Considérations pratiques
Sélection des actifs. Les actifs producteurs de revenus comme l’immobilier, les entreprises ou les portefeuilles d’investissement sont idéaux pour les fiducies non concessionnelles, car elles génèrent un revenu imposable qui peut être compensé par la déduction du sel. Les actifs doivent être soigneusement sélectionnés pour garantir que l’AGI de chaque fiducie reste inférieur à 500 000 $.
Administration de confiance. La mise en place et la gestion de plusieurs fiducies non conformes impliquent des frais administratifs, des frais juridiques et des exigences de conformité (par exemple, des déclarations fiscales distinctes). Les contribuables devraient peser ces coûts par rapport aux économies d’impôt.
Avantages spécifiques à l’État. L’augmentation du plafond de sel est plus percutante dans les juridictions à forte imposition. Par exemple, dans les États avec des impôts fonciers élevés (par exemple, New Jersey, Connecticut) ou des impôts sur le revenu élevés (par exemple, Californie, New York), la possibilité de déduire jusqu’à 40 000 $ par fiducie peut réduire considérablement les passifs fiscaux.
Coordination avec d’autres déductions. Le plafond de sel plus élevé peut rendre les déductions de détail plus attrayantes que de prendre la déduction standard, en particulier pour les contribuables ayant des passifs fiscaux importants et locaux. Les contribuables devraient évaluer leur situation fiscale globale pour optimiser les déductions.
Exemple de scénario
Supposons qu’un contribuable en Californie possède trois propriétés locatives, chacune générant 400 000 $ de revenus annuels, pour un total de 1,2 million de dollars.
En vertu du plafond de sel de 10 000 $ précédent, l’AGI élevé du contribuable les limiterait à une seule déduction de 10 000 $, laissant la plupart des impôts d’État et locaux (par exemple, le taux d’imposition du revenu supérieur de 13,3% en Californie plus les impôts fonciers) non déductibles.
Avec la nouvelle loi:
- Chaque propriété est placée dans une fiducie non concessionnelle séparée, chacune avec 400 000 $ AGI
- Chaque fiducie réclame une déduction de sel de 40 000 $ en 2025, totalisant 120 000 $ dans les trois fiducies
- Cela compense une partie importante des impôts sur le revenu de l’État (par exemple, 400 000 $ × 13,3% = 53 200 $ par fiducie, réduit de 40 000 $ par fiducie) et toute taxe foncière, économisant les impôts fédéraux substantiels des contribuables
- Les fiducies suppriment également les propriétés de la succession du contribuable, réduisant potentiellement l’exposition à l’impôt successoral
Limitations et risques
Seuil AGI. La limite AGI de 500 000 $ par fiducie nécessite une surveillance minutieuse des revenus. Les pics de revenus inattendus pourraient pousser une fiducie sur le seuil, réduisant sa déduction en sel à 10 000 $.
Nature temporaire. Le plafond de sel amélioré expire après 2029, obligeant les contribuables à planifier dans cette fenêtre ou à se préparer à des modifications potentielles du droit fiscal.
Complexité et coûts. L’établissement et la maintenance de plusieurs fiducies non conformes impliquent des dépenses juridiques, comptables et administratives, ce qui peut compenser les économies d’impôt pour certains contribuables.
Examen de l’IRS. L’IRS peut examiner de près les stratégies impliquant de multiples fiducies pour s’assurer qu’ils ne sont pas uniquement des régimes d’évasion fiscale. Les fiducies doivent avoir un objectif légitime et une substance économique.
Cette stratégie visant à utiliser les fiducies non conformes comme outils de planification fiscale et successorale nécessite une planification minutieuse pour gérer les seuils AGI, respecter les lois fiscales et les coûts administratifs du solde.
Les contribuables devraient consulter les professionnels de la planification fiscale et successorale pour adapter cette approche de leur situation spécifique, en particulier compte tenu du caractère temporaire de la loi jusqu’en 2029.
